03.09.2021
Налоговое соглашение между Андоррой и Сан-Марино
Соглашение об избежании двойного налогообложения между Андоррой и Сан-Марино было подписано 25 мая 2021 года. Соглашение является первым в своем роде между двумя странами.

Покрываемые налоги

Соглашение охватывает налог на доходы компаний, подоходный налог с населения, налог на доход для финансовых нерезидентов и налог, подлежащий уплате при увеличении стоимости при передаче недвижимого имущества. Он покрывает общий подоходный налог Сан-Марино с физических и юридических лиц.

Резиденция

Если юридическое лицо считается резидентом обоих Договаривающихся Государств, компетентные органы Договаривающихся Государств будут определять его резидентность для целей договора по взаимному соглашению, принимая во внимание его место эффективного управления, место нахождения, а также любые другие соответствующие факторы. Если соглашение не достигнуто, такое лицо не имеет права на какие-либо льготы или освобождение от уплаты налога, предусмотренные договором, кроме как в той степени и таким образом, которые могут быть согласованы компетентными органами Договаривающихся Государств.

Ставки подоходного налога

  • Дивиденды — 0% (если бенефициаром является компания, которая напрямую владела не менее 10% капитала платящей компании в течение 365-дневного периода, включая день выплаты; в противном случае 5%)
  • роценты — 0%
  • Роялти — 5%

Прирост капитала

Следующие приросты капитала, полученные резидентом одного Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в другом Государстве:

  • Доходы от отчуждения недвижимого имущества, находящегося в другом Государстве;
  • Доходы от отчуждения движимого имущества, составляющего часть коммерческой собственности постоянного представительства в другом Государстве; а также
  • Прибыль от отчуждения акций или сопоставимых долей, возникающая в любое время в течение 365 дней, предшествующих отчуждению, более 50% их стоимости прямо или косвенно от недвижимого имущества, расположенного в другом Государстве.

Прибыль от отчуждения другого имущества резидентом Договаривающегося Государства может облагаться налогом только этим Государством.

Избавление от двойного налогообложения

Обе страны применяют кредитный метод для устранения двойного налогообложения.

Право на льготы

Статья 28 (Право на получение льгот) предусматривает, что льгота по договору не предоставляется в отношении статьи дохода, если есть основания сделать вывод, принимая во внимание все соответствующие факты и обстоятельства, что получение этой льготы было одним из основных целей любой договоренности или сделки, которые прямо или косвенно привели к получению такой выгоды, если только не установлено, что предоставление такой выгоды в данных обстоятельствах будет соответствовать объекту и цели соответствующих положений договора.

Вступление в силу и действие

Договор вступит в силу после обмена ратификационными грамотами и будет применяться с 1 января года, следующего за его вступлением в силу.

Orbitax

Made on
Tilda