Охватываемые налоги

Договор охватывает андоррский корпоративный налог на прибыль, личный подоходный налог, налог на доходы фискальных нерезидентов и налог на увеличение стоимости при передаче недвижимого имущества.

Договор распространяется на венгерский подоходный налог с физических лиц и корпоративный налог на прибыль.

Ставки налога у источника

• Дивиденды — 0%, если бенефициарным владельцем является компания; в противном случае — 10%.
• Проценты — 0%
• Роялти — 5%

Прирост капитала

Следующие доходы от прироста капитала, полученные резидентом одного Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в другом Государстве:

• прибыль от отчуждения недвижимого имущества, расположенного в другом государстве;
• прибыль от отчуждения движимого имущества, составляющего часть коммерческой собственности постоянного представительства в другом государстве; и
• прибыль от отчуждения акций или сопоставимых долей участия, которые в любое время в течение 365 дней, предшествующих отчуждению, более чем на 50% своей стоимости прямо или косвенно связаны с недвижимым имуществом, расположенным в другом государстве.

Прибыль от отчуждения другого имущества резидентом Договаривающегося государства может облагаться налогом только в этом государстве.

Льготы при двойном налогообложении

Андорра применяет кредитный метод для устранения двойного налогообложения, в то время как Венгрия обычно применяет метод освобождения. Однако Венгрия будет предоставлять вычет в отношении налога, уплаченного в Андорре, в соответствии с положениями статей 10 (Дивиденды) и 12 (Роялти). Кроме того, уточняется, что метод освобождения не будет применяться Венгрией в отношении доходов, когда Андорра применяет положение соглашения об освобождении таких доходов или применяет положения об удержании налога, предусмотренные статьями 10 (Дивиденды) и 12 (Роялти).

Право на льготы

Статья 26 (Право на льготы) предусматривает, что льгота по договору не предоставляется в отношении статьи дохода, если с учетом всех соответствующих фактов и обстоятельств разумно заключить, что получение такой льготы было одной из основных целей любого соглашения или сделки, которые прямо или косвенно привели к такой льготе, если только не установлено, что предоставление такой льготы при таких обстоятельствах соответствовало бы объекту и цели соответствующих положений договора.

Положения о MFN

Окончательный протокол, подписанный вместе с договором, включает положение о том, что если Андорра подпишет договор о налоге на прибыль (с другой страной), который освобождает роялти от удержания или предусматривает более низкую ставку налога у источника, то такое освобождение или более низкая ставка будут автоматически применяться в рамках договора Андорра-Венгрия.

Окончательный протокол также включает положение о том, что если Венгрия согласится включить положения об арбитраже для целей MAP в рамках другого договора, то компетентные органы Андорры и Венгрии как можно скорее начнут переговоры с целью включения положений об арбитраже в налоговое соглашение между Андоррой и Венгрией.

Дата вступления в силу

Договор применяется с 1 января 2023 года.

Orbitax