14.01.2022
Налоговое соглашение между Андоррой и Сан-Марино вступил в силу
Правительство Андорры объявило, что соглашение о налоге на прибыль и капитал с Сан-Марино вступило в силу 31 декабря 2021 года. Соглашение, подписанное 25 мая 2021 года, является первым в своем роде между двумя странами.

Налоги, на которые распространяется соглашение

Соглашение охватывает корпоративный налог на прибыль Андорры, подоходный налог с физических лиц, налог на доход для налоговых нерезидентов и налог, уплачиваемый при увеличении стоимости при передаче недвижимого имущества. Он охватывает общий подоходный налог Сан-Марино с физических лиц и юридических лиц.

Резиденция

Если лицо, не являющееся физическим лицом, считается резидентом обоих Договаривающихся Государств, компетентные органы Договаривающихся Государств определят его место нахождения для целей соглашения по взаимному согласию, принимая во внимание место его фактического управления, место, где оно находится, зарегистрировано или иным образом учреждено, а также любые другие соответствующие факторы. Если соглашение не будет достигнуто, такое лицо не будет иметь права на какие-либо льготы или освобождения от налогов, предусмотренные соглашением, кроме как которые в той степени и таким образом могут быть согласованы компетентными органами Договаривающихся Государств.

Ставки налога на прибыль

  • Дивиденды — 0%, если бенефициаром является компания, которая напрямую владеет не менее 10% капитала компании-плательщика в течение 365-дневного периода, включая день выплаты; иначе 5%
  • роценты — 0%
  • Роялти — 5%

Прирост капитала


Следующий прирост капитала, полученный резидентом одного Договаривающегося Государства, может облагаться налогом в другом Государстве:
  • доходы от отчуждения недвижимого имущества, находящегося в другом государстве;
  • оходы от отчуждения движимого имущества, составляющего часть коммерческой собственности постоянного представительства в другом Государстве; и
  • доходы от отчуждения акций или сопоставимых долей, в любой момент в течение 365 дней, предшествующих отчуждению, более 50% их стоимости прямо или косвенно связаны с недвижимым имуществом, находящимся в другом государстве.
Доходы от отчуждения другого имущества резидентом Договаривающегося Государства могут облагаться налогом только в этом Государстве.

Освобождение от двойного налогообложения

Обе страны применяют кредитный метод для устранения двойного налогообложения.

Право на льготы

Статья 28 (Право на получение льготы) предусматривает, что льгота по соглашению не предоставляется в отношении статьи дохода, если с учетом всех соответствующих фактов и обстоятельств разумно заключить, что получение этой выгоды было одним из основных целей любого соглашения или сделки, которые прямо или косвенно привели к такой выгоде, если только не установлено, что предоставление такой выгоды в данных обстоятельствах соответствовало бы предмету и цели соответствующих положений соглашения.

Дата вступления в силу

Соглашение применяется с 1 января 2022 года.

Orbitax
Made on
Tilda