Охватываемые налоги

Соглашение распространяется на андоррский корпоративный налог, подоходный налог с физических лиц, налог на доходы нерезидентов и налог на прирост капитала при передаче недвижимого имущества. Договор распространяется на голландский подоходный налог, налог на заработную плату, налог на прибыль компаний, налог на дивиденды и налог, удерживаемый у источника выплаты.

Резидентство

Если лицо, не являющееся физическим, считается резидентом обоих договаривающихся государств, то компетентные органы договаривающихся государств определяют его резидентство для целей договора по взаимному согласию, принимая во внимание место его эффективного управления, место, где оно инкорпорировано или иным образом учреждено, и любые другие соответствующие факторы. Если соглашение не будет достигнуто, такое лицо не будет иметь права на какие-либо льготы или освобождения от уплаты налога, предусмотренные договором, за исключением случаев, когда они могут быть согласованы компетентными органами.

Ставки налога у источника выплаты

• дивиденды — 0%, если бенефициаром является компания, непосредственно владеющая не менее 5% капитала выплачивающей компании в течение 365-дневного периода, включающего день выплаты, или если бенефициаром является признанный пенсионный фонд одного из Договаривающихся государств; в противном случае — 15%;
• проценты — 0%;
• роялти — 5%.

Прирост капитала

Следующие доходы от прироста капитала, получаемые резидентом одного Договаривающегося государства, могут облагаться налогом в другом государстве:

1. прибыль от отчуждения недвижимого имущества, находящегося в другом государстве; прибыль от отчуждения движимого имущества, составляющего часть коммерческой собственности постоянного представительства в другом государстве; и
2. прибыль от отчуждения акций или сопоставимых прав, если в любое время в течение 365 дней, предшествующих отчуждению, акции или сопоставимые права более чем на 50% своей стоимости прямо или косвенно связаны с недвижимым имуществом, находящимся в другом государстве, хотя это не относится к прибыли от отчуждения

• акций компании, котирующихся на признанной фондовой бирже одного или обоих Договаривающихся государств или государства-члена ЕС или ЕЭЗ, если отчуждатель в течение 12 месяцев, предшествовавших такому отчуждению, прямо или косвенно владел не более чем 25% капитала компании, акции которой отчуждаются; или
• акции компании, которая пользуется отсрочкой уплаты налога в соответствии с внутренним законодательством в рамках специального налогового режима, применяемого к реорганизации, осуществляемой между компаниями, входящими в одну группу.

Прибыль от отчуждения иного имущества лицом с постоянным местопребыванием в Договаривающемся государстве может облагаться налогом только в этом государстве.

Льготы по двойному налогообложению

Андорра применяет метод зачета для устранения двойного налогообложения, в то время как Нидерланды могут применять метод освобождения или зачета в зависимости от вида дохода и применимых положений своего внутреннего законодательства.

Право на льготы

Статья 23 (Право на льготы) предусматривает, что льгота по договору не предоставляется в отношении статьи дохода, если с учетом всех соответствующих фактов и обстоятельств можно сделать обоснованный вывод о том, что получение такой льготы являлось одной из основных целей любого соглашения или сделки, которая прямо или косвенно привела к получению такой льготы, если только не будет установлено, что предоставление такой льготы при таких обстоятельствах соответствовало бы объекту и цели соответствующих положений договора.

Статья 23 также включает положение о том, что в преимуществах договора может быть отказано, если предприятие одного Договаривающегося государства получает доход от другого государства и:

• первое упомянутое государство рассматривает доход как относящийся к постоянному представительству этого резидента в третьей юрисдикции; прибыль, относящаяся к постоянному представительству, освобождается от налога в первом упомянутом государстве; и
• налог, уплаченный с дохода в третьей юрисдикции, меньше наименьшей из двух величин: 10% от суммы дохода и 60% от налога, который был бы уплачен в первом упомянутом государстве, если бы постоянное представительство находилось в этом государстве.

Однако вышеуказанное ограничение не применяется, если доход, полученный в другом государстве, является результатом или сопутствующим активному ведению бизнеса, осуществляемого через постоянное представительство (кроме бизнеса по осуществлению, управлению или простому хранению инвестиций для собственного счета предприятия, если эта деятельность не является банковской, страховой или деятельностью по ценным бумагам, осуществляемой банком, страховой компанией или зарегистрированным дилером по ценным бумагам соответственно). Кроме того, льготы могут быть предоставлены резиденту одного из Договаривающихся государств, если в ответ на просьбу такого резидента компетентный орган другого государства определит, что предоставление таких льгот оправдано в свете причин, по которым такой резидент не удовлетворял установленным требованиям.

Арбитраж

Статья 25 (Процедура взаимных соглашений) включает положение о том, что если компетентные органы не могут разрешить дело о MAP в течение 3-х лет после получения всей необходимой информации, то все неурегулированные вопросы, возникающие в связи с этим делом, могут быть переданы на арбитраж, если лицо, представившее дело, обратится с такой просьбой. Однако нерешенные вопросы не могут быть переданы в арбитраж, если решение по ним уже вынесено судом или административным органом одного из Договаривающихся государств.

Заключительный протокол

Заключительный протокол к договору включает положение о том, что если в любое время после подписания договора одно из договаривающихся государств:

• снижает общую установленную ставку своего налога на прибыль корпораций или налога на прибыль компаний, соответственно, которая применяется в отношении практически всех доходов компаний-резидентов, в результате чего такая ставка становится ниже 9%;
• освобождает от налогообложения компании-резиденты в отношении практически всех доходов от иностранных источников (включая проценты и роялти); или
• включена в приложение I к списку юрисдикций ЕС, не сотрудничающих в вопросах налогообложения,

Договаривающиеся государства проводят консультации с целью внесения изменений в договор для восстановления надлежащего распределения налоговых прав между Договаривающимися государствами. Если такие консультации не продвигаются, другое государство может уведомить первое упомянутое государство по дипломатическим каналам о том, что оно прекращает применять положения статей 10 (Дивиденды), 11 (Проценты), 12 (Роялти), общее освобождение для другого имущества согласно пункту 5 статьи 13 (Прирост капитала) и статьи 20 (Прочие доходы). В таком случае положения этих статей утрачивают силу в обоих Договаривающихся государствах в отношении статей дохода, получаемого компаниями-резидентами, через 6 месяцев после даты, когда другое Договаривающееся государство направит письменное публичное уведомление о прекращении применения положений этих статей.

Вступление в силу и последствия

Договор вступит в силу в последний день месяца после обмена ратификационными грамотами и будет применяться с 1 января года, следующего за годом его вступления в силу.

Orbitax